Qué ocurrió
La ley del IVA de China, que entró en vigor el 1 de enero de este año, ha puesto el foco sobre las normas de 'transacción gravable presunta'. Los expertos fiscales han abordado ahora preguntas frecuentes de las empresas, entre ellas si los obsequios promocionales de las ofertas 'compre uno y llévese otro gratis' son gravables y si las transferencias de mercancías entre la sede central y las sucursales están sujetas a IVA.
Shi Zhengwen, director del centro de investigación de derecho tributario de la Universidad de Ciencias Políticas y Derecho de China, señaló que la cuestión clave es si la transferencia es gratuita conforme a la ley del IVA. En una venta promocional típica, el regalo se obtiene únicamente a causa de la compra y su valor está incorporado en el precio total, por lo que no constituye una transferencia gratuita y no se debe IVA. Sin embargo, si un consumidor recibe un regalo sin comprar nada, ese regalo es una transferencia gratuita de mercancías y debe tratarse como una transacción gravable presunta, lo que obliga al vendedor a pagar IVA.
Li Xuhong, vicepresidenta del Instituto Nacional de Contabilidad de Beijing, explicó que si una sede central y sus sucursales se encuentran en distintos condados o ciudades, normalmente presentan sus declaraciones de impuestos por separado. Pero una transferencia administrativa interna en la que los activos permanecen dentro de la misma empresa y no se genera ningún beneficio económico externo, como cuando una empresa de Shandong envía equipos a su propia sucursal en otro lugar, ya no se considera una transacción gravable y no se debe IVA. También señaló que, con la aprobación de una autoridad financiera o fiscal de nivel provincial o superior, una sede central puede combinar el IVA repercutido y el IVA soportado de todas sus sucursales y presentar una declaración consolidada ante su autoridad fiscal local.
Por qué es importante
Estas aclaraciones ofrecen a las empresas una hoja de ruta de cumplimiento más clara: el tratamiento fiscal depende de la sustancia económica, no de las etiquetas. Tratar un regalo promocional vinculado a una compra como si fuera un obsequio gratuito, o tratar un traslado interno de inventario como una venta, podría generar costos de IVA inesperados o riesgos de cumplimiento.
Dado que la ley del IVA aún es reciente, es posible que las empresas necesiten revisar la estructura de sus ofertas promocionales y sus procedimientos de transferencia entre sucursales para mantenerse alineadas con las normas de transacción gravable presunta y evitar declaraciones incorrectas.
Datos clave
La ley del IVA de China entró en vigor el 1 de enero de este año y sus ajustes sobre la transacción gravable presunta han atraído la atención de los contribuyentes.
En las promociones de 'compre uno y llévese otro gratis', los regalos recibidos a causa de una compra no se consideran transferencias gratuitas y no es necesario pagar IVA por ellos, según el experto Shi Zhengwen.
Las transferencias administrativas internas dentro de la misma empresa, como el traslado de equipos a una sucursal, no se consideran transacciones gravables porque los activos permanecen dentro de la misma entidad y no surge ningún beneficio económico externo.
Qué observar a continuación
Las empresas deberían seguir de cerca cómo aplican las autoridades fiscales el razonamiento de los expertos a promociones que no están claramente vinculadas a una compra, ya que los obsequios independientes siguen siendo gravables.
Es posible que futuras orientaciones aclaren qué se considera una 'transferencia administrativa interna' y cómo se otorgan en la práctica las aprobaciones para la declaración consolidada de IVA, lo cual afectaría la manera en que las empresas con múltiples sucursales gestionan sus asuntos fiscales.