เกิดอะไรขึ้น
กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของจีน ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมปีนี้ ได้ทำให้กฎเกณฑ์เรื่อง 'ธุรกรรมที่ถือว่าต้องเสียภาษี' กลายเป็นประเด็นที่ได้รับความสนใจ ขณะนี้ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีได้ตอบคำถามที่ภาคธุรกิจสอบถามเข้ามาบ่อยครั้ง รวมถึงประเด็นว่าของแถมจากโปรโมชั่น 'ซื้อ 1 แถม 1' ต้องเสียภาษีหรือไม่ และการโอนย้ายสินค้าระหว่างสำนักงานใหญ่กับสาขาต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
สือ เจิ้งเหวิน ผู้อำนวยการศูนย์วิจัยกฎหมายภาษีแห่งมหาวิทยาลัยรัฐศาสตร์และกฎหมายแห่งประเทศจีน กล่าวว่าประเด็นสำคัญอยู่ที่ว่าการโอนดังกล่าวเข้าข่าย 'การให้เปล่า' ตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ในกรณีการขายแบบส่งเสริมการขายทั่วไป ผู้บริโภคจะได้รับของแถมก็ต่อเมื่อมีการซื้อสินค้าเท่านั้น และมูลค่าของแถมนั้นได้ถูกรวมอยู่ในราคาขายรวมแล้ว จึงไม่ถือเป็นการโอนให้เปล่า และไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม หากผู้บริโภคได้รับของแจกโดยไม่มีการซื้อสินค้าใด ๆ ของแจกนั้นถือเป็นการโอนสินค้าแบบให้เปล่า และต้องถือว่าเป็นธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี ซึ่งผู้ขายมีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
หลี่ ซวี่หง รองผู้อำนวยการสถาบันบัญชีแห่งชาติปักกิ่ง อธิบายว่าหากสำนักงานใหญ่และสาขาตั้งอยู่คนละอำเภอหรือเมือง โดยทั่วไปทั้งสองฝ่ายจะยื่นแบบแสดงรายการภาษีแยกกัน แต่การโอนย้ายภายในองค์กรในลักษณะบริหารจัดการ ซึ่งทรัพย์สินยังคงเป็นของกิจการเดียวกันและไม่ก่อให้เกิดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจกับบุคคลภายนอก เช่น บริษัทในมณฑลซานตงส่งอุปกรณ์ไปยังสาขาของตนเองในพื้นที่อื่น จะไม่ถือเป็นธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีอีกต่อไป และไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เธอยังระบุด้วยว่า หากได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานการคลังหรือภาษีระดับมณฑลขึ้นไป สำนักงานใหญ่สามารถรวมภาษีขายและภาษีซื้อของทุกสาขาเข้าด้วยกัน แล้วยื่นแบบแสดงรายการภาษีรวมกับหน่วยงานภาษีท้องถิ่นของตนได้
เหตุใดเรื่องนี้จึงสำคัญ
คำชี้แจงเหล่านี้ช่วยให้ภาคธุรกิจมีแนวทางการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีที่ชัดเจนขึ้น นั่นคือการพิจารณาทางภาษีขึ้นอยู่กับสาระสำคัญทางเศรษฐกิจ ไม่ใช่ชื่อเรียกของธุรกรรม การนำของแถมที่ผูกกับการซื้อสินค้าไปปฏิบัติเสมือนของแจกฟรี หรือการนำการเคลื่อนย้ายสต็อกภายในไปปฏิบัติเสมือนการขาย อาจก่อให้เกิดภาระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่คาดคิดหรือความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามกฎหมายได้
เนื่องจากกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มยังคงเป็นกฎหมายใหม่ บริษัทต่าง ๆ อาจจำเป็นต้องทบทวนโครงสร้างข้อเสนอส่งเสริมการขายและขั้นตอนการโอนย้ายระหว่างสาขาของตน เพื่อให้สอดคล้องกับกฎเกณฑ์เรื่องธุรกรรมที่ถือว่าต้องเสียภาษี และหลีกเลี่ยงการรายงานภาษีที่ผิดพลาด
ข้อเท็จจริงสำคัญ
กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของจีนมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมปีนี้ และการปรับปรุงเรื่องธุรกรรมที่ถือว่าต้องเสียภาษีได้รับความสนใจจากผู้เสียภาษีเป็นอย่างมาก
ในโปรโมชั่น 'ซื้อ 1 แถม 1' ของแถมที่ได้รับเนื่องมาจากการซื้อสินค้าจะไม่ถือเป็นการโอนให้เปล่า และไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามความเห็นของผู้เชี่ยวชาญ สือ เจิ้งเหวิน
การโอนย้ายภายในองค์กรเดียวกันในลักษณะบริหารจัดการ เช่น การย้ายอุปกรณ์ไปยังสาขา ไม่ถือเป็นธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี เนื่องจากทรัพย์สินยังคงอยู่ในกิจการเดียวกันและไม่ก่อให้เกิดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจกับบุคคลภายนอก
สิ่งที่ต้องจับตาต่อไป
บริษัทต่าง ๆ ควรติดตามว่าหน่วยงานภาษีจะนำหลักการที่ผู้เชี่ยวชาญอธิบายไปปรับใช้กับโปรโมชั่นที่ไม่ได้เชื่อมโยงกับการซื้อสินค้าอย่างชัดเจนอย่างไร เนื่องจากของแจกฟรีแบบเดี่ยว ๆ ยังคงต้องเสียภาษีอยู่
แนวทางเพิ่มเติมในอนาคตอาจช่วยชี้ชัดว่าอะไรเข้าข่าย 'การโอนย้ายภายในองค์กรในลักษณะบริหารจัดการ' และการอนุมัติให้ยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มรวมนั้นมีขั้นตอนอย่างไรในทางปฏิบัติ ซึ่งจะส่งผลต่อการบริหารจัดการภาษีของบริษัทที่มีหลายสาขา